Olen nähnyt tämän muutaman kerran: startupin siistiltä näyttävä liikevaihdon kasvukäyrä romahtaa sillä hetkellä, kun liikevaihdon jaksotus vihdoin korjataan.
Kyseessä on yleinen virhe yrityksissä, jotka myyvät pitkäkestoisia lisenssejä tai palvelusopimuksia. SaaS-liiketoiminta on tästä selkein esimerkki. Asiakkaalta saatu maksu kirjataan kokonaan liikevaihdoksi, vaikka palvelu toimitetaan vasta useiden kuukausien aikana.
Esimerkki virheellisestä liikevaihdon kirjaamisesta
Oletetaan, että yritys myy asiakkaalle joulukuussa 12 kuukauden lisenssin hintaan 12 000 euroa (alv 0 %). Lisenssikausi alkaa 1. joulukuuta ja päättyy seuraavan vuoden 30. marraskuuta.
Asiakas maksaa koko vuosimaksun etukäteen joulukuussa, ja yrityksen tilikausi on kalenterivuosi.
Jos liikevaihto kirjataan väärin, koko 12 000 euroa merkitään myyntituotoksi joulukuussa.
Tällöin koko summa näkyy ensimmäisen tilikauden tuloslaskelmassa, vaikka yritys on toimittanut palvelua vasta yhden kuukauden ajan.
Seurauksena:
- ensimmäisen tilikauden liikevaihto ja tulos ovat liian suuret
- seuraavan tilikauden liikevaihto jää liian pieneksi
- raportointi ei vastaa palvelun todellista toimitusajankohtaa
- yrityksen taloudellisesta kehityksestä syntyy vääristynyt kuva
Ensimmäiselle tilikaudelle pitäisi tässä esimerkissä kirjata liikevaihtoa vain 1 000 euroa. Loput 11 000 euroa kuuluvat seuraavalle tilikaudelle.
Liikevaihdon oikea jaksottaminen
Liikevaihto tulee kirjata sille ajanjaksolle, jonka aikana palvelu toimitetaan asiakkaalle.
Tässä esimerkissä 12 000 euron vuosilisenssi jaksotetaan tasaisesti 12 kuukaudelle. Tuloslaskelmaan kirjataan liikevaihtoa 1 000 euroa kuukaudessa joulukuusta seuraavan vuoden marraskuuhun.
Näin liikevaihto jakautuu tilikausille oikein:
- ensimmäiselle tilikaudelle 1 000 euroa
- seuraavalle tilikaudelle 11 000 euroa
Liikevaihto vastaa tällöin niitä kuukausia, joiden aikana asiakas tosiasiallisesti saa palvelua.
Kertaluonteisia maksuja, kuten käyttöönottopalvelua, ei lähtökohtaisesti jaksoteta samalla tavalla kuin jatkuvaa lisenssimaksua. Ne kirjataan tuotoksi silloin, kun kyseinen palvelu on toimitettu.
Kertaluonteisia maksuja ei myöskään pitäisi sisällyttää MRR– tai ARR-lukuihin:
- MRR (Monthly Recurring Revenue) tarkoittaa kuukausittaista jatkuvaa liikevaihtoa
- ARR (Annual Recurring Revenue) tarkoittaa vuosittaista jatkuvaa liikevaihtoa
Artikkelin kuvituksessa ylempi esimerkki näyttää virheellisen käsittelyn, jossa koko vuosimaksu kirjataan liikevaihdoksi heti ensimmäisen kuukauden aikana. Alempi esimerkki näyttää oikean käsittelyn, jossa liikevaihto tuloutetaan vähitellen koko palvelukauden aikana.
Mitä deferred revenue tarkoittaa?
Deferred revenue tarkoittaa asiakkaalta saatua maksua palvelusta tai tuotteesta, jota yritys ei ole vielä toimittanut kokonaan. Suomenkielisessä kirjanpidossa siitä voidaan käyttää esimerkiksi käsitteitä saadut ennakot, jaksottamaton liikevaihto tai ennakkoon laskutettu liikevaihto.
Vaikka raha on jo yrityksen pankkitilillä, sitä ei voida vielä kokonaisuudessaan kirjata liikevaihdoksi.
Yrityksellä on edelleen velvollisuus toimittaa asiakkaalle tämän maksama palvelu. Siksi toimittamatta olevaa osuutta käsitellään taseessa velkana.
Tässä esimerkissä asiakas maksaa joulukuussa 12 000 euroa etukäteen. Joulukuun liikevaihdoksi kirjataan vain 1 000 euroa, koska palvelua on toimitettu yhden kuukauden ajan.
Jäljelle jäävä 11 000 euroa kirjataan taseeseen saaduksi ennakoksi eli velaksi.
Seuraavina kuukausina:
- saadut ennakot pienenevät 1 000 eurolla
- liikevaihto kasvaa 1 000 eurolla
- prosessi jatkuu, kunnes koko 12 000 euroa on tuloutettu
Palvelukauden päättyessä koko summa on kirjattu liikevaihdoksi eikä taseessa ole enää kyseiseen sopimukseen liittyvää saatua ennakkoa.
Tämä havainnollistaa hyvin eroa pankkitilillä olevan rahan ja kirjanpidossa raportoitavan liikevaihdon välillä.
Raha pankkitilillä ei automaattisesti tarkoita, että sama summa voidaan kirjata liikevaihdoksi.
Terve kassatilanne ei siis vielä kerro siitä, onko liikevaihto kirjattu oikein. Sijoittajat, rahoittajat ja tilintarkastajat tunnistavat tämän eron.
Kuukausittainen vaikutus tulokseen ja taseeseen
Kun liikevaihto jaksotetaan oikein, 12 000 euron maksu näkyy kirjanpidossa seuraavasti:
- käteisvarat kasvavat heti 12 000 eurolla
- ensimmäisen kuukauden liikevaihto on 1 000 euroa
- jäljelle jäävä 11 000 euroa näkyy taseessa velkana
- velka pienenee kuukausittain liikevaihdon tuloutumisen mukana
- 12 kuukauden jälkeen koko summa on kirjattu liikevaihdoksi
Tilikauden vaihtuminen ei muuta jaksotuksen periaatetta. Liikevaihto jaetaan sille ajalle, jonka aikana palvelu toimitetaan, vaikka sopimuskausi ulottuisi kahdelle eri tilikaudelle.
Esimerkissämme ensimmäisen tilikauden viimeiselle kuukaudelle kirjataan 1 000 euroa liikevaihtoa. Seuraavan tilikauden 11 ensimmäiselle kuukaudelle kirjataan yhteensä 11 000 euroa.
Vaikutus taloudelliseen raportointiin ja sijoittajien luottamukseen
Liikevaihdon oikea jaksottaminen ei ole vain kirjanpidollinen tekninen yksityiskohta. Se vaikuttaa olennaisesti yrityksen taloudelliseen raportointiin ja siihen, millainen kuva liiketoiminnasta välittyy ulkopuolisille.
Jos koko vuosilisenssi kirjataan liikevaihdoksi heti laskutushetkellä, yhden kauden liikevaihto voi näyttää poikkeuksellisen vahvalta. Seuraavalla kaudella liikevaihto puolestaan laskee, vaikka asiakkaalle toimitettava palvelu jatkuu normaalisti.
Tällainen vaihtelu voi herättää kysymyksiä sijoittajissa ja rahoittajissa.
Oikein jaksotettu liikevaihto antaa tasaisemman ja todenmukaisemman kuvan liiketoiminnan kehityksestä. Se auttaa myös yritystä:
- seuraamaan todellista taloudellista suorituskykyään
- laatimaan luotettavampia ennusteita
- vertailemaan eri kuukausia ja tilikausia
- arvioimaan kannattavuutta oikein
- tekemään parempia strategisia päätöksiä
- raportoimaan sijoittajille ja hallitukselle luotettavasti
Erityisesti SaaS-yrityksissä liikevaihdon jaksotuksella voi olla merkittävä vaikutus raportoituihin lukuihin. Jos vuosilisenssejä on paljon, virheellinen kirjaustapa voi vääristää sekä liikevaihtoa että tulosta huomattavasti.
Laita liikevaihdon jaksotus kuntoon alusta lähtien
Jos et ole varma, jaksotetaanko SaaS-liikevaihtonne oikein, asia kannattaa tarkistaa ennen seuraavaa sijoittajaraportointia, tilintarkastusta tai rahoituskierrosta.
Erityisesti vuosittain etukäteen laskutettavat lisenssit kannattaa käydä läpi. Jos koko vuosimaksu näkyy kirjanpidossa liikevaihtona laskutuspäivänä, kirjaustapa voi vaatia korjaamista.
Ota yhteyttä Valjaan tiimiin, niin käydään tilanne yhdessä läpi.
Jos sinulla on kysyttävää tästä tai jostain muusta taloushallinnon aiheesta, voit ottaa yhteyttä lomakkeella tai sähköpostitse osoitteeseen [email protected].
